81008348

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カゼイ ショトク ケイサン ニオケル シサン フサイ アプローチ ト シュウエキ ヒヨウ アプローチ ノ コウサク トクシュウ シサン フサイ アプローチ ノ ヒカリ ト カゲ

Mixture of Asset-Liability and Revenue-Expense Views in Corporate Income Taxation (<Special Issue> The Pros and Cons of the Asset-Liability View of Accounting)

国民経済雑誌

204(1)

41-55

神戸大学経済経営学会

2011-07

2014-12-04

現在では様々な意味で使われることの多い資産負債アプローチと収益費用アプローチという概念を利益観と捉え, しかも両者を排他的な選択問題として議論するのではなく, 資産負債アプローチが収益費用アプローチを基本とする収益と費用の対応計算における恣意的な見越し繰延べに歯止めをかけるという補完的・制約的機能を果たすと理解するならば, このような関係は, わが国の課税所得計算では従来から現在に至るまで認められるところである｡ ただし, 目的観の相違から, 財務会計と課税所得計算では資産負債アプローチの機能が変質している｡ 資産負債アプローチの影響を受けているといわれる最近の会計基準の下では, 目的観の相違から, 報告利益の方が課税所得よりも平準化される傾向にある｡ 税務法令の方が, 資産負債アプローチの機能をよりよく発揮しているといえる｡

利益の質

紀要論文